El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha dado un paso significativo en su política de transparencia proactiva al hacer públicos sus criterios para la programación de auditorías que regirán a partir del año 2026. Esta medida, anunciada en el Comunicado 53/2025 del 20 de octubre de 2025 , tiene un doble objetivo: establecer un "piso parejo" en el cobro de las contribuciones y brindar certidumbre jurídica a todos los contribuyentes.
A continuación, analizamos los indicadores de riesgo y la planeación cuantitativa de las auditorías para el ejercicio 2026.
Indicadores de Alto Riesgo: ¿Quiénes Están en la Mira del SAT?
La autoridad fiscal ha sido enfática: solo auditará a aquellos contribuyentes identificados con conductas de alto riesgo para el cumplimiento de sus obligaciones. La programación de las revisiones se priorizará en aquellos que obtengan mayores calificaciones de riesgo.
Los principales indicadores de riesgo que activarán una auditoría incluyen las siguientes conductas:
- Operaciones Similadas (Factureras y Nomineras): Celebrar operaciones con empresas que el SAT tiene identificadas como emisoras de comprobantes fiscales que simulan operaciones (factureras) o de nóminas (nomineras).
- Pérdidas Fiscales Recurrentes: La presentación constante de pérdidas fiscales en las declaraciones del contribuyente.
- Abuso en Deducciones y Estímulos: Simulación o abuso en el uso de deducciones o aprovechamiento indebido de estímulos fiscales.
- Omisión de Ingresos: Obtener ingresos que no son declarados ante la autoridad.
- Comercio Exterior y Precios: Inconsistencias significativas entre lo que el contribuyente importa o compra y lo que posteriormente vende. Esto incluye importar productos con precios notablemente por debajo del mercado e incumplir con regulaciones o restricciones no arancelarias.
- Evasión en Retenciones: El incumplimiento en el pago y entero de retenciones de impuestos a sus empleados.
- Paraísos Fiscales: Realizar operaciones con jurisdicciones catalogadas como paraísos fiscales.
- Devoluciones Improcedentes: La solicitud de saldos a favor o devoluciones que resultan ser improcedentes o ilegales.
- Baja Tasa Efectiva: Pagar una menor carga impositiva (tasa efectiva de impuestos) en comparación con otros contribuyentes que operan dentro del mismo sector económico.
Planeación Cuantitativa de Auditorías para 2026
El SAT ha detallado el universo de contribuyentes y la proyección de auditorías a iniciar para el año 2026, de acuerdo a la identificación de las conductas de riesgo.
La planeación se enfoca en los contribuyentes con mayor calificación de riesgo , destacando el número de auditorías proyectadas por sector:
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Tipo de Contribuyente |
Universo de Contribuyentes (número) |
Número Promedio de Contribuyentes a Auditar Anualmente |
Porcentaje a Auditar respecto al Padrón (%) |
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Grandes Contribuyentes |
15,873 |
1,200 |
6.3% |
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Pequeños y Medianos |
66,809,431 |
12,000 |
0.02% |
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Comercio Exterior |
116,467 |
3,000 |
2.5% |
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Total |
66,825,304 |
16,200 |
0.02% |
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Es notable que, mientras que la proyección de auditorías para el padrón general de contribuyentes se mantiene baja (0.02%), el enfoque en los Grandes Contribuyentes es mucho más intensivo, con un 6.3% de este universo proyectado para revisión.
Conclusión y Mensaje de la Autoridad
El SAT reitera su compromiso de emplear mecanismos de auditoría rigurosos y en estricto apego a la ley para combatir la evasión y la elusión fiscal. El objetivo final de esta estrategia es consolidar un sistema tributario que sea justo y equitativo para el bienestar de México.
Para el contribuyente, este comunicado funciona como una guía: la mejor manera de evitar una auditoría es asegurar el cumplimiento fiscal cabal y evitar caer en las conductas de alto riesgo señaladas explícitamente por la autoridad.